Consideraciones fiscales sobre los beneficios de viaje relacionados con el aborto

​Los empleadores que están modificando sus planes de beneficios de salud para facilitar el acceso al aborto deberán considerar el tratamiento fiscal de los beneficios de viaje relacionados con el aborto, siguiendo el fallo de la Corte Suprema de EE. UU. sobre las restricciones estatales al aborto.

En particular, los empleadores deberán determinar hasta qué punto el reembolso de los gastos de viaje para acceder a abortos son pagos por “atención médica” como se define en la Sección 213 del Código de Rentas Internas, dijo Jenna Wallace, abogada de Covington en la ciudad de Nueva York. y Christen Sewell, abogada de Covington en Los Ángeles, en un archivo adjunto de correo electrónico.

El Código de Rentas Internas establece que las cantidades recibidas a través de seguros de accidentes o de salud no se incluyen en el ingreso bruto si tales cantidades fueran deducibles. La sección 213(d) del Código establece que los montos pagados “por el transporte principalmente y esencial para la atención médica” son reembolsables libres de impuestos.

El IRS ha sostenido que un aborto es atención médica y, por lo tanto, puede brindarse libre de impuestos si el aborto no es ilegal según la ley estatal, dijo Rosina Barker, abogada de Morgan Lewis en Washington, DC.

Se agradecería orientación adicional sobre qué situaciones se considerarían atención médica, dijeron Wallace y Sewell. “Por ejemplo, ¿viajar a una farmacia para recoger una receta para una píldora abortiva sería atención médica?”

El Código de Rentas Internas establece que las cantidades por alojamiento son reembolsables libres de impuestos solo hasta $50 por noche por persona. El alojamiento para una persona que viaja con la persona que recibe atención médica, por ejemplo, un padre, cónyuge u otro acompañante, sería excluible, lo que eleva el total a $100 por noche.

Cualquier reembolso por alojamiento también debe cumplir con dos requisitos adicionales para ser excluible: 1) La atención médica debe ser brindada por un médico en un hospital con licencia o en un centro de atención médica relacionado con un hospital con licencia o equivalente a él; y 2) no debe haber un elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones en el viaje fuera del hogar.

Los gastos de viaje excluibles incluirían las tarifas de autobús, tren o avión. Si viaja en automóvil, los gastos cubiertos incluyen los gastos de bolsillo como el costo de la gasolina y el petróleo, las tarifas de estacionamiento y los peajes, pero no los gastos de depreciación, seguro, reparación general o mantenimiento, explicaron Wallace y Sewell.

Los gastos de comidas y cuidado de niños no son excluibles.

“Los empleadores deberán trabajar con los abogados y cualquier administrador externo para determinar qué tipo de recibos se requerirán para demostrar la elegibilidad para el reembolso libre de impuestos”, señalaron Wallace y Sewell.

Las empresas también deben considerar cómo ellos y los terceros que administran un beneficio de reembolso de viaje o una cuenta de reembolso de atención médica protegerán la privacidad de los empleados que pueden usar un beneficio de reembolso de viaje para acceder a un aborto y cómo las empresas podrían responder en caso de una citación, agregaron. . “Los empleadores deben tener en cuenta que cualquier beneficio sujeto a impuestos requerirá el intercambio de información con el departamento de nómina y el proveedor de nómina del empleador”, dijeron.

Los empleadores deben informar el costo total de la cobertura de salud patrocinada por el empleador en el Formulario W-2. Sin embargo, Wallace y Sewell dijeron: “No esperamos que los empleadores que agreguen o amplíen un beneficio de viaje en su plan de salud existente necesiten ajustar sus prácticas de informes de manera significativa”.

FSA, HRA y HSA

Sujeto a los términos del plan, los empleados generalmente podrán usar las contribuciones hechas a su cuenta de gastos flexibles (FSA) de atención médica, acuerdo de reembolso de salud (HRA) y cuenta de ahorros para la salud (HSA) para cubrir viajes relacionados con el aborto que califican como atención médica bajo el Código de Rentas Internas.

“Los empleadores deben conocer los requisitos de impuestos estatales aplicables”, dijeron Wallace y Sewell. Los beneficios médicos provistos por el empleador que están exentos del impuesto federal sobre la renta y el empleo generalmente están exentos del impuesto estatal sobre la renta y el empleo, pero existen algunas reglas especiales en ciertos estados. “Como ejemplo, California y Nueva Jersey tratan las contribuciones a las HSA como sujetas a impuestos a efectos del impuesto sobre la renta estatal”, dijeron Wallace y Sewell.

Para ser elegible para contribuir a una HSA, un empleado debe estar cubierto por un plan de salud con deducible alto y no puede recibir ningún beneficio del plan de salud con deducible alto antes de que se alcance el deducible, señalaron.

“Hay excepciones para la atención preventiva y los beneficios que no son beneficios significativos en la naturaleza de la atención o el tratamiento médico”, dijeron. “Se agradecería orientación adicional sobre si los beneficios de reembolso de viaje podrían reembolsarse antes de que un participante alcance el deducible del plan”.

Por ejemplo, Wallace y Sewell preguntaron, ¿es el reembolso por viajes para acceder a atención preventiva como el control de la natalidad, que incluye educación y asesoramiento del paciente, procedimientos de esterilización y anticoncepción de emergencia como el Plan B, atención preventiva que podría cubrirse antes del deducible?

Cambiando el panorama legal

“Al menos por ahora, donde los abortos son legales, el pago o reembolso por parte de un plan no debería estar sujeto a impuestos”, dijo Amy Sheridan, abogada de Sullivan & Worcester en Boston. “Pero donde los abortos son ilegales, puede ser que la cobertura del plan resulte en que el beneficio sea gravado”.

En el futuro, el Congreso podría enmendar el Código de Rentas Internas “para excluir explícitamente todos los gastos de aborto o relacionados con el aborto de la atención médica, de modo que los gastos pagados o reembolsados ​​​​siempre estén sujetos a impuestos”, dijo.

Algunos estados pueden enmendar sus leyes fiscales para exigir a los empleadores que imputen ingresos por gastos relacionados con el aborto, incluidos los gastos de viaje financiados recibidos por sus residentes. “Además de plantear problemas relacionados con la privacidad, eso crearía una carga administrativa para los planes de salud grupales, que de alguna manera tendrían que rastrear la residencia de un empleado o dependiente que recibe el beneficio para garantizar el tratamiento fiscal adecuado del beneficio de aborto proporcionado. por el plan”, dijo Sheridan.

También hay cuestiones constitucionales sobre las leyes estatales que regulan la conducta que ocurre en otros estados, señaló Jonathan Zimmerman, abogado de Morgan Lewis en Washington, DC “Es posible que algunas cuestiones legales no se resuelvan durante algún tiempo, pero muchos empleadores han optado por ofrecer el aborto: beneficios relacionados en cualquier caso”, dijo.

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